Stan prawny: 26 września 2026 r. Tekst dotyczy osoby fizycznej będącej polskim rezydentem podatkowym, która kupuje i sprzedaje waluty wirtualne na własny rachunek.
Sprzedajesz kryptowaluty za 500 zł i zastanawiasz się, czy tak niewielka transakcja w ogóle interesuje urząd skarbowy. A może pieniądze nadal są na giełdzie, więc zakładasz, że rozliczenie poczeka do przelewu na konto? W obu przypadkach o obowiązkach decyduje coś innego niż sama wysokość wypłaty.
Przy kryptowalutach nie ma kwoty wolnej od PIT ani minimalnej wartości sprzedaży, poniżej której transakcję można pominąć. Stawka wynosi 19% rocznego dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o podatkowe koszty. Nawet niewielki dochód podlega rozliczeniu, choć przy bardzo małych kwotach podatek może wynieść zero po zaokrągleniu. PIT-38 bywa obowiązkowy także bez podatku do zapłaty.
Czy od kryptowalut przysługuje 30 tys. zł kwoty wolnej?
Nie. Kwota wolna 30 tys. zł dotyczy dochodów rozliczanych według skali podatkowej, np. z pracy. Dochód ze sprzedaży walut wirtualnych rozliczasz odrębnie, według stawki 19%. Niewykorzystanej kwoty wolnej nie przeniesiesz na kryptowaluty.
Nie zmieni tego brak innych zarobków. Jeżeli Twój jedyny roczny dochód to 100 zł ze sprzedaży kryptowalut, przy prawidłowo ustalonych kosztach podatek wyniesie 19 zł. Nie czekasz, aż zysk przekroczy 30 tys. zł.
Również ulga dla młodych nie obejmuje przychodów ze zbycia walut wirtualnych. Sam wiek poniżej 26 lat nie zwalnia z tego rozliczenia. Wynika to z zakresu zwolnienia w art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz odrębnych zasad z art. 30b ustawy o PIT.
Podatek od sprzedaży czy od zysku? Trzy proste przykłady
Podstawą obliczenia podatku jest dochód. Nie płacisz automatycznie 19% od całego przelewu z giełdy ani od całej ceny sprzedaży.
W rocznym rozliczeniu zestawiasz przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych z kosztami dopuszczonymi przez ustawę. Uwzględniasz również niewykorzystane koszty przeniesione z poprzedniego roku. Jeżeli przychody przewyższają tak ustalone koszty, różnica jest dochodem.
Poniższe przykłady są hipotetyczne. Kwoty obejmują całe roczne rozliczenie kryptowalut; zakładamy pełną dokumentację kosztów i brak innych okoliczności wpływających na podatek.
| Roczne przychody | Koszty do rozliczenia | Wynik rozliczenia |
|---|---|---|
| 500 zł | 400 zł | Dochód 100 zł, PIT 19 zł |
| 10 000 zł | 10 000 zł | Dochód 0 zł, PIT 0 zł |
| 10 000 zł | 12 000 zł | PIT 0 zł; 2 000 zł kosztów przechodzi na kolejny rok |
Do kosztów należą udokumentowane wydatki bezpośrednio na zakup walut wirtualnych oraz koszty związane z ich sprzedażą, np. odpowiednio udokumentowana prowizja za sprzedaż. Sama wpłata pieniędzy na saldo giełdy nie dowodzi jeszcze zakupu kryptowaluty. Zachowaj także historię transakcji.
Czy dopiero wypłata na konto oznacza obowiązek podatkowy?
Nie. Jeśli sprzedasz bitcoina za złote lub euro, przychód powstaje przy tej sprzedaży, również wtedy, gdy pieniądze pozostaną na giełdzie. Późniejsze przelanie tego samego salda na własny rachunek bankowy nie oznacza drugiej sprzedaży kryptowaluty.
Odpłatnym zbyciem jest także zapłata kryptowalutą za towar lub usługę oraz uregulowanie nią innego zobowiązania. Brak przelewu do banku nie oznacza więc automatycznie braku przychodu.
Inaczej wygląda wymiana jednej waluty wirtualnej na inną, np. BTC na ETH: sama taka wymiana nie podlega PIT. Warunkiem jest, aby obie strony wymiany rzeczywiście były walutami wirtualnymi w rozumieniu przepisów. Zasad tych nie należy automatycznie przenosić na każdy token lub produkt dostępny w aplikacji.
Samo przechowywanie kryptowaluty i wzrost jej wyceny również nie oznaczają sprzedaży. Te rozróżnienia potwierdza poradnik Ministerstwa Finansów o zbyciu kryptowalut.
Nie ma podatku — czy nadal składasz PIT-38?
Tak, może być to konieczne. Sprzedaż rozliczasz również wtedy, gdy po uwzględnieniu kosztów podatek wynosi zero. Ponadto w PIT-38 wykazujesz podatkowe koszty zakupu poniesione w danym roku, nawet jeśli niczego nie sprzedałeś.
Przykładowo: w 2026 r. kupujesz kryptowaluty za 2 000 zł i pozostawiasz je w portfelu. Nie masz przychodu ze sprzedaży, ale wykazujesz koszt w zeznaniu za 2026 r. Nie odkładasz tego zgłoszenia do roku, w którym wyjdziesz z inwestycji.
Pilnuj także kosztów przenoszonych przez kolejne zeznania, również gdy w danym roku nie wykonujesz nowych transakcji. Samo posiadanie kryptowalut, bez przychodów, nowych kosztów ani kosztów do przeniesienia, nie tworzy natomiast obowiązku złożenia PIT-38 wyłącznie z tego powodu.
Jak uwzględnić zakupy z poprzednich lat?
Nadwyżka kosztów nad przychodami zwiększa koszty następnego roku. Nie jest to strata rozliczana na zwykłych zasadach właściwych np. dla sprzedaży akcji. Nie pomniejszysz nią dochodu z etatu ani zysku ze sprzedaży papierów wartościowych.
Załóżmy, że w 2025 r. kupujesz kryptowaluty za 6 000 zł i nie uzyskujesz przychodów. Koszt wykazujesz w PIT-38 za 2025 r. W 2026 r. sprzedajesz kryptowaluty za 8 000 zł i ponosisz dodatkowe, kwalifikowane koszty 500 zł.
Do rozliczenia masz łącznie 6 500 zł kosztów. Dochód wynosi 1 500 zł, a podatek 285 zł. To przykład roczny, obejmujący wszystkie transakcje tej osoby. Jeśli wcześniejsze zakupy zostały pominięte w zeznaniu, sprawdź potrzebę korekty zamiast dopisywać je jako tegoroczny wydatek.
Kiedy płacisz podatek i co z drobnymi kwotami?
Transakcje z 2026 r. rozliczasz w PIT-38 składanym od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r. Podatek wynikający z zeznania trzeba zapłacić do 30 kwietnia 2027 r. To terminy wynikające z przepisów obowiązujących w dniu weryfikacji tekstu.
Zaokrąglenie to nie kwota wolna
Przy rozliczeniu stosuje się ustawowe zaokrąglenia do pełnych złotych: końcówki poniżej 50 gr pomija się, a wynoszące co najmniej 50 gr podwyższa do pełnego złotego. Dlatego przy bardzo małym dochodzie ostateczny podatek może wynieść zero. Nie jest to jednak zwolnienie pozwalające pominąć transakcje lub zeznanie. Podstawę tej zasady stanowi art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej.
Przy wysokich dochodach sprawdź także daninę solidarnościową
Stawka 19% nie wyczerpuje każdej sytuacji. Dochody z kryptowalut są uwzględniane przy ustalaniu daniny solidarnościowej. Wynosi ona 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł sumy dochodów objętych daniną, po ustawowych pomniejszeniach. Liczy się łączny wynik z odpowiednich źródeł, a nie tylko kryptowaluty.
Co przygotować, żeby prawidłowo ustalić podatek?
Zbierz historię zakupów i sprzedaży ze wszystkich używanych platform, dokumenty kosztowe oraz poprzednie PIT-38. Zweryfikuj, czy w zestawieniu są płatności kryptowalutą i koszty przenoszone z wcześniejszych lat. To te dane pozwalają odpowiedzieć, czy zapłacisz 19 zł, 285 zł czy nie zapłacisz podatku.
Jeżeli korzystasz z kilku aplikacji, zobacz poradnik jak rozliczyć kryptowaluty z Revoluta i Binance w PIT-38. Opisuje przygotowanie i połączenie historii transakcji.
Masz niepełne raporty albo pominięte zakupy z poprzednich lat? W ramach pomocy dotyczącej kryptowalut i giełdy można przeanalizować dokumenty i zakres rozliczenia. Napisz przez formularz kontaktowy, z jakich platform korzystasz i których lat dotyczy sprawa. Jeśli masz także staking, airdropy, NFT lub instrumenty pochodne, zaznacz to w wiadomości — wymagają oceny odrębnej od opisanej tu zwykłej sprzedaży walut wirtualnych.